柬埔寨公司填写和递交年税TOI的注意事项

根据柬埔寨税法规定，每一个公司的年度企业所得税的申报需要在第2年的3月31号之前完成和递交。在过去的税务审计案例当中，我们发现年度税务呈报和月度税务呈报，如果无法匹配的话，税务审计官员将会质疑。同样如果年度税务呈报和我们的年度财务报表不一致的话，同样也会遭到税务审计官员的质疑，并且导致潜在的罚款。也就是说月度税务呈报需要和年度税务申报以及年度财务报表相一致。这三项环环相扣，缺一不可，任何一环出现差错都有可能造成税务罚款。下面就总结出几个重要的要点：

1. 在准备年税之前，需要先汇总12个月的月税。

2. 公司注册资金情况的披露, 如果公司的注册资金还没有完成实缴, 就需要如实的填写在表格里面。未缴足的部分，并不是太平无事。有的税务官员会认为这部分亏空的金额不是没有完成实缴，而是股东已经提现。若认定已经提现，就会有分红代扣税的风险

3. 柬埔寨政府在2023年调高工资税起征点，每月工资低于150万柬币（375美金），无须缴纳工资税。所以我们就需要把所有的员工，按照薪酬分成两个部分，那从低于375的是不需要交税金税的，需要和那些需要交税金税的分开。

4. 关于披露关联方的应收应付，需要额外的小心。比如应该付给关联方的借款，一定要去审核这部分借款是不是贷款，如果是贷款的话，是否有相关的贷款合同以及准确地列明了利息率，避免将来产生潜在的税务风险。

5. 特别关注几个敏感的费用科目，比如招待费，招待费这个科目的用途分为商业和内部。凡是那些招待商业客户，以及为了开发市场所需要花费的费用，都应该视为市场开发费用。而那些纯粹是内部的娱乐，餐饮费用，就会视为招待费，这里面就会有潜在的福利税的税务风险。

6. 佣金的科目也需要额外注意，因为佣金往往付给的是个人，因此就会涉及代扣税的概念。

7. 管理费，咨询费，技术费以及相关的服务费,这个科目也需要格外注意，当你列明在这个科目的数字的时候，也需要去核查一下是否已经缴纳了代扣税。

8. 其他费用， 这个科目通常是来汇集那些无法归类的费用。严格意义来说，这个科目数字不应该太大，因为我们需要尽量把费用准确的归到他应该属于的类别当中，而不是简单的把它归入其他费用。

9. 存货，半成品，产成品，这三个科目的期初数字年度发生额以及期末数字数字需要格外准确，所有的这些数据应该从我们的损益表里拿到。

10. 需要加回的非抵扣的费用项目：就会包括折旧，招待费，捐款，非商业性质的费用，关联方交易的损失，各种罚款，企业股东以及家庭成员的薪金和福利。

11. 没有记录在账目里面却需要交税的收入：免费提供的货物以及服务，免费获得使用全的固定资产，固定资产处置的收益。

12. 没有记录在账目里面，但是是可以抵扣的项目：根据柬埔寨会计准则算出的可抵扣的本年折旧，以及特别折旧数额，固定资产处置损失。

13. 记录在账目里面，但是是非纳税项目：分红，账目上记录的固定资产处置利利润。

14. 需要特别计算的有两项：慈善捐款的抵扣数额以及利息费用的抵扣数额。

15. 关于固定资产折旧，每个公司可以选择自己的折旧方式，但是如果根据柬埔寨的税法上规定的折旧方法，算出的数字是不一样的，所以需要加回会计上的数字，以及再按照税法的规定计算出应该可以抵扣的折旧的数字。

16. 需要特别披露的就是关联方交易，关联方之间的销售，采购以及借款。这些都和利息以及利息代扣税有关，需要特别关注。